你需要辦理2019年度個稅匯算清繳嗎？個人申報還是企業(yè)申報？這四個注意點千萬不能忽略！
發(fā)布時間：2019/11/4 14:54:32
作者：信息辦
個稅法修訂后，最大的變化就是：很多人都要從2020年3月1日開始，做2019年的個人所得稅匯算清繳。
如今，2019年已進入最后3個月倒計時，面對明年有史以來第一次個人所得稅匯算清繳，到底哪些人需要辦？哪些人不需要辦理？需要提前做好哪些準備？聽說明年個稅實行自行匯算清繳了，是不是每個人所得的個稅都需要進行匯算清繳？王平是在一家公司上班的工薪階層，每月工資4000元，除此以外，沒有其他任何所得了，還需要明年匯算清繳嗎？
像王平這種工薪階層，只在一個單位取得工資薪金收入，平時甚至都預(yù)扣不著個稅，或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額，因此這部分個人就不需要明年再匯算清繳了。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當依法辦理匯算清繳：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2018年8月31日,《全國人民代表大會常務(wù)委員會正式做出修改<中華人民共和國個人所得稅法>)的決定》(主席令第九號)規(guī)定:有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報:(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;(三)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
綜合所得年度應(yīng)納個人所得稅=（綜合所得-專項扣除-6萬元-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數(shù)。
綜合所得=工資薪金所得+（勞務(wù)報酬所得+特許權(quán)使用費）*80%+稿酬所得*80%*70%。
當年要補繳或者退稅額=年度應(yīng)納個稅-年中綜合所得已申報預(yù)繳的稅款。
注意，在一個納稅年度內(nèi)不論個人實際工作是否為12個月，均應(yīng)當按照6萬元扣除基本減除費用。
納稅人在按年計算綜合所得的情況下，納稅人無論是否取得工資薪金所得，都需要維持基本的生計費用，因此不宜因為其某個月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。
個人取得的綜合所得匯算清繳應(yīng)當以納稅人個人為申報主體，但《個人所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。”
由于匯算清繳是一項專業(yè)性較強的工作，一般來說，如果由扣繳義務(wù)人，也就是單位的財務(wù)人員辦理，會大大增加財務(wù)人員的工作量和壓力，而且單位的財務(wù)人員也沒有義務(wù)為每個員工承擔相應(yīng)的納稅風險，因此，將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機構(gòu)更為現(xiàn)實一些。
但不論是個人進行匯算清繳，還是委托其他單位、個人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個人簽字確認，以明確法律責任。匯算清繳的具體辦法將由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十條規(guī)定，納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應(yīng)當填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》。納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存。
第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。
需要匯算清繳的個人當年綜合所得無論最終計算出來的結(jié)果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理匯算清繳。
依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。
稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當責令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴重的，有關(guān)部門應(yīng)當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。
《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
《稅收征管法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
可見，新個人所得稅法對個人取得的綜合所得實行按年計算，分月或分次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳時，對納稅人依法多預(yù)繳的個人所得稅，在向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款時不可加算銀行同期存款利息。
在個人所得稅匯算清繳期正常補稅不存在補繳個人所得稅。但補繳平時應(yīng)扣未扣或少扣的個人所得稅是否加收滯納金？
《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
注意：這里寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。并且《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。來源：福建稅務(wù)，國家稅務(wù)總局，龍巖稅務(wù)，中匯武漢稅務(wù)師所，郝老師說會計，晶晶亮的稅月，稅政第一線。內(nèi)容僅讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
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