國家稅務總局：關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告

發(fā)布時間：2020/1/3 10:43:09 作者：信息辦

國家稅務總局公告2019年第43號

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革要求，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，現(xiàn)就進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項公告如下：

一、簡化涉稅專業(yè)服務信息采集

（一）減少涉稅專業(yè)服務信息采集項目。不再要求涉稅專業(yè)服務機構報送“協(xié)議金額”“服務協(xié)議摘要”“涉及委托人稅款金額”“業(yè)務報告摘要”信息。

（二）延長專項業(yè)務報告信息采集時限。將稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所報送專項業(yè)務報告信息的時限，由完成業(yè)務的次月底前，調(diào)整為次年3月31日前。

（三）放寬從事涉稅服務人員信息報送要求。涉稅專業(yè)服務機構可以根據(jù)自身業(yè)務特點，確定本機構報送“從事涉稅服務人員基本信息”的具體人員范圍。

（四）優(yōu)化業(yè)務分類填報口徑。涉稅專業(yè)服務機構難以區(qū)分“一般稅務咨詢”“專業(yè)稅務顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務的，可按“一般稅務咨詢”填報；對于實際提供納稅申報服務而不簽署納稅申報表的，可按“一般稅務咨詢”填報。

（五）增加總分機構涉稅專業(yè)服務信息報送選擇。涉稅專業(yè)服務機構跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構（包括分所和分公司）的，可選擇由總機構向所在地主管稅務機關匯總報送分支機構涉稅專業(yè)服務信息，也可選擇由分支機構自行向所在地主管稅務機關報送涉稅專業(yè)服務信息。

二、完善涉稅專業(yè)服務信用復核機制

（一）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員，對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結果確定后12個月內(nèi),向稅務機關申請復核。

稅務機關應當按照包容審慎原則，于30個工作日內(nèi)完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

（二）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員對稅務機關擬將其列入涉稅服務失信名錄有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務機關申請復核。

稅務機關應當按照包容審慎原則，于10個工作日內(nèi)完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

（三）稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員申請復核提供電子稅務局等便利化途徑。

三、規(guī)范涉稅專業(yè)服務約談

涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員存在《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布，2019年第43號修改）第十四條所列情形，稅務機關需要采取約談方式的，應當事先向當事人送達《稅務事項通知書》，通知當事人約談的時間、地點和事由。當事人到達約談場所后，應當由兩名以上稅務人員同時在場進行約談。約談人員應當對約談過程做好記錄，可視情況進行音像記錄。

四、有關要求

涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員應當嚴格遵守稅收法律法規(guī)及《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》的規(guī)定，不得借稅收改革巧立名目亂收費，不得利用所掌握的涉稅信息謀取不當經(jīng)濟利益，不得在辦稅服務廳招攬業(yè)務影響辦稅秩序，不得以稅務機關的名義招攬生意，損害納稅人合法權益。

稅務機關應當嚴格落實涉稅專業(yè)服務監(jiān)管責任，及時調(diào)查處理關于涉稅專業(yè)服務的投訴舉報。對擾亂個人所得稅匯算等稅收改革秩序經(jīng)核實的，采取降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務等措施，進行嚴肅處理。

五、實施時間

本公告第一條第（一）項至第（四）項、第四條自2020年1月1日起施行，相應修改《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布）第九條第三款，《國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第49號）第二條第二款及附件2《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》的填表說明、附件3《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》的填表說明和附件4《專項業(yè)務報告要素信息采集表》的填表說明，以及《涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第48號發(fā)布）附件《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》中070301、070302指標的積分/扣分標準和積分/扣分規(guī)則說明。本公告第一條第（五）項、第二條、第三條自2020年4月1日起施行?！渡娑悓I(yè)服務信用評價管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第48號發(fā)布）第十五條第一款、第二款同時廢止。

修改后的上述規(guī)范性文件根據(jù)本公告重新發(fā)布（附件1、2、3）。

特此公告。

附件：1.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

??????2.國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告

??????3.涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法（試行）

國家稅務總局

2019年12月27日

附件1

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

（2017年5月5日國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修正）

第一條為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務工作要求，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，制定本辦法。

第二條稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

第三條涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

第五條涉稅專業(yè)服務機構可以從事下列涉稅業(yè)務：

（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

（二）一般稅務咨詢。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

（三）專業(yè)稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論。

（七）其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領用、減免退稅申請等稅務事項。

（八）其他涉稅服務。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。

第六條涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅業(yè)務，應當遵守稅收法律、法規(guī)及相關稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋渲?，稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。

第七條稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。

稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。省稅務機關準予行政登記的，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》，并將相關資料報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定。

從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

第八條稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構的基本信息、涉稅專業(yè)服務機構報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

涉稅專業(yè)服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息。

第九條稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業(yè)服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況。

稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，應當向稅務機關單獨報送相關業(yè)務信息。

第十條稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查。

第十一條稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

稅務機關應以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務信息質(zhì)量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。

稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則、規(guī)則)，報國家稅務總局批準后施行。

第十三條稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。

第十四條涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的；

（三）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的；

（四）報送信息與實際不符的；

（五）拒不配合稅務機關檢查、調(diào)查的；

（六）其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)較重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理；情節(jié)嚴重的，其中，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務之便，謀取不正當利益的；

（五）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；

（六）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。

第十七條稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，應當通過政府采購方式購買。

稅務機關和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構經(jīng)營活動。

第十八條稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理，提高服務能力、強化培訓服務，促進轉型升級和行業(yè)健康發(fā)展。

稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。

第十九條各省稅務機關依據(jù)本辦法，結合本地實際，制定涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法。

第二十條本辦法自2017年9月1日起施行。

附件2

國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告

（2017年12月26日國家稅務總局公告2017年第49號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修正）

為深入貫徹黨的十九大關于加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制、深化商事制度改革、放寬服務業(yè)準入限制等要求和國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境、推進“放管服”改革的系列部署，進一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務行為，維護國家稅收利益和納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布，2019年第43號修改）和《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關規(guī)定，現(xiàn)就采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項公告如下：

一、涉稅專業(yè)服務基本信息采集

涉稅專業(yè)服務機構應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》（附件1）。基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表。涉稅專業(yè)服務機構暫時停止提供涉稅專業(yè)服務的，應當于完成或終止全部涉稅專業(yè)服務協(xié)議后向主管稅務機關報送該表；恢復提供涉稅專業(yè)服務的，應當于恢復后首次提供涉稅專業(yè)服務前向主管稅務機關報送該表。

涉稅專業(yè)服務機構應當于首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》（附件2）。業(yè)務委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表?！?/span>涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》僅采集要素信息，業(yè)務委托協(xié)議的原件由涉稅專業(yè)服務機構和委托人雙方留存?zhèn)洳椤?/span>

二、涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息采集

涉稅專業(yè)服務機構應當于每年3月31日前，向主管稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》（附件3）。

稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務的次年3月31日前，向主管稅務機關報送《專項業(yè)務報告要素信息采集表》（附件4）。《專項業(yè)務報告要素信息采集表》僅采集專項業(yè)務報告要素信息，專項業(yè)務報告的原件由涉稅專業(yè)服務機構和委托人雙方留存?zhèn)洳?，除稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的外，無須向稅務機關報送。

三、采集途徑

涉稅專業(yè)服務機構原則上應當通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送涉稅專業(yè)服務基本信息，因客觀原因無法通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送的，可在非征期內(nèi)通過實體辦稅服務廳辦理。

涉稅專業(yè)服務機構應當通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息。

四、其他事宜

涉稅專業(yè)服務機構未按照要求報送基本信息、業(yè)務信息的，由主管稅務機關按照《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》第十四條規(guī)定處理。

涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員受到稅務機關處理，被暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務時，涉稅專業(yè)服務機構應當及時告知其委托人。

本公告自2018年1月1日起施行。本公告施行前已經(jīng)提供涉稅專業(yè)服務的機構，應當于本公告施行之日起90日內(nèi)辦理涉稅專業(yè)服務基本信息采集和業(yè)務信息采集。

特此公告。

附件：1.涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表

2.涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表

3.年度涉稅專業(yè)服務總體情況表

4.專項業(yè)務報告要素信息采集表

國家稅務總局

2017年12月26日

附件3

涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法（試行）

（2017年12月26日國家稅務總局公告2017年第48號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修正）

第一章總則

第一條為加強涉稅專業(yè)服務信用管理，促進涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)，提高稅法遵從度，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布，2019年第43號修改）,制定本辦法。

第二條涉稅專業(yè)服務信用管理，是指稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對從事涉稅服務人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。

涉稅專業(yè)服務機構信用評價實行信用積分和信用等級相結合方式。從事涉稅服務人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結合方式。

第三條國家稅務總局主管全國涉稅專業(yè)服務信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務信用管理工作的組織和實施。

第四條稅務機關根據(jù)社會信用體系建設需要，建立與財政、司法等行業(yè)主管部門和注冊會計師協(xié)會、律師協(xié)會、代理記賬協(xié)會等行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度和信息交換制度，完善涉稅專業(yè)服務的信用評價機制，推送相關信用信息，推進部門信息共享、部門聯(lián)合守信激勵和失信懲戒。

第二章信用積分

第五條稅務機關依托涉稅專業(yè)服務管理信息庫采集信用指標信息，由全國涉稅專業(yè)服務信用信息平臺按照《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》（見附件）和《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務機構信用積分和從事涉稅服務人員信用積分。

全國涉稅專業(yè)服務信用信息平臺由國家稅務總局建設和部署。

《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》另行發(fā)布。

第六條涉稅專業(yè)服務信用信息分為涉稅專業(yè)服務機構信用信息和從事涉稅服務人員信用信息。

涉稅專業(yè)服務機構信用信息包括：納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量、業(yè)務信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。

從事涉稅服務人員信用信息包括：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。

第七條涉稅專業(yè)服務管理信息庫依托金稅三期應用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：

（一）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員報送的信息；

（二）稅務機關稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

（三）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。

涉稅專業(yè)服務機構跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務的相關信用信息，歸集到機構所在地。

第八條涉稅專業(yè)服務機構信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。評價周期為每年1月1日至12月31日。

第一個評價周期信用積分的基礎分為涉稅專業(yè)服務機構當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎分為該機構上一評價周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務機構未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算。

第三章信用等級

第九條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關（以下簡稱“省稅務機關”）根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。在一個評價周期內(nèi)新設立的涉稅專業(yè)服務機構，不納入信用等級評價范圍。每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。信用等級評價結果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

第十條涉稅專業(yè)服務機構信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務機構信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務機構信用等級標準如下：

（一）TSC5級為信用積分400分以上的；

（二）TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的；

（三）TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；

（四）TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；

（五）TSC1級為信用積分不滿100分的。

第十一條稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結果和《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》，進行積分扣減和降低信用等級。

對從事涉稅服務人員違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結果和《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。

第十二條稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為2年，到期自動解除。

稅務機關在將涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員列入涉稅服務失信名錄前，應當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務失信名錄的事實、理由和依據(jù)。當事人無異議的，列入涉稅服務失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務機關應當進行復核后予以確定。

第四章信用信息公告查詢

第十三條稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告下列信息：

（一）涉稅專業(yè)服務機構信用積分；

（二）涉稅服務失信名錄。

第十四條稅務機關應當通過門戶網(wǎng)站、電子稅務局等渠道提供涉稅專業(yè)服務信用信息查詢服務。

納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務機構的涉稅專業(yè)服務信用等級和從事涉稅服務人員的信用積分；涉稅專業(yè)服務機構可以查詢本機構的涉稅專業(yè)服務信用等級及積分明細和所屬從事涉稅服務人員的信用積分；從事涉稅服務人員可以查詢本人的信用積分明細。

第十五條省稅務機關應當建立涉稅專業(yè)服務信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄的復核工作制度，明確工作程序，保障申請人正當權益。

第五章結果運用

第十六條稅務機關建立涉稅專業(yè)服務信用管理與納稅服務、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員信用狀況，實施分類服務和監(jiān)管。

涉稅專業(yè)服務機構的涉稅專業(yè)服務信用影響其自身的納稅信用。

第十七條對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關采取下列激勵措施：

（一）開通納稅服務綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；

（二）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務；

（三）在稅務機關購買涉稅專業(yè)服務時，同等條件下優(yōu)先考慮。

第十八條對達到TSC4級、TSC3級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策輔導,并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。

第十九條對涉稅專業(yè)服務信用等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關采取以下措施：

（一）實行分類管理，對其代理的納稅人稅務事項予以重點關注；

（二）列為重點監(jiān)管對象；

（三）向其委托方納稅人主管稅務機關推送風險提示；

（四）涉稅專業(yè)服務協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務機關現(xiàn)場辦理。

第二十條對納入涉稅服務失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員，稅務機關采取以下措施：

（一）予以公告并向社會信用平臺推送；

（二）向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務機關進行風險提示；

（三）不予受理其所代理的涉稅業(yè)務。

第六章附則

第二十一條各省稅務機關可以依據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十二條本辦法自2018年1月1日起施行。

附件3