村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—以D社居委領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例
發(fā)布時(shí)間：2022/9/2 14:58:17
作者：信息辦
村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—以D社居委領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例
村改居問(wèn)題是一個(gè)非常復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。隨著城市化發(fā)展和戶籍制度改革，出現(xiàn)了越來(lái)越多的城中村，面臨著轉(zhuǎn)軌變型問(wèn)題。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件和兩辦《規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則明確要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。而開(kāi)展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是構(gòu)建從村和社區(qū)負(fù)責(zé)人到省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)地方黨委、政府、黨政部門(mén)、企事業(yè)單位“一把手”的全覆蓋的必然要求。目前，各地的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都還處于探索階段。結(jié)合近年來(lái)工作實(shí)際，本文以D社居委主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，就在開(kāi)展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題作如下總結(jié)分析。D社區(qū)居民委員會(huì)（簡(jiǎn)稱D社居委）于2003年經(jīng)區(qū)劃調(diào)整村改社居委?，F(xiàn)有工作人員42人（其中：行政編制1人，街道聘用人員30人，社區(qū)聘用7人，第三方聘用2人，下屬公司聘用1人）。兩委班子7人，社區(qū)黨委下轄黨支部40個(gè)，社區(qū)在冊(cè)黨員527名。內(nèi)設(shè)黨建、社會(huì)事務(wù)、衛(wèi)計(jì)、婦聯(lián)、財(cái)經(jīng)、市場(chǎng)監(jiān)管、安全生產(chǎn)、文明創(chuàng)建、信訪維穩(wěn)等部門(mén)。收入來(lái)源主要為街道撥付的日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、房租收入及和拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。2審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題2.1往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理2.1.1應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清收D社居委截至2017年底應(yīng)收賬款賬面余額為3758.07萬(wàn)元，其中：2015年至2017年期間新增應(yīng)收款11.98萬(wàn)元，其余3746.09萬(wàn)元均為2009年前掛賬至今。掛賬的原因有費(fèi)用掛賬、個(gè)人借款掛賬及其他原因，賬齡長(zhǎng)，長(zhǎng)期無(wú)人清收，造成資產(chǎn)流失。2.1.2應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理D社居委至2017年底應(yīng)付賬款賬面余額為4340.06萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款核算內(nèi)容比較繁雜，主要涉及拆遷土地補(bǔ)償及青苗費(fèi)。由于往來(lái)時(shí)間長(zhǎng)事項(xiàng)較多，且長(zhǎng)期未對(duì)賬，導(dǎo)致D社居委賬面無(wú)法真實(shí)反映與各債權(quán)單位的往來(lái)情況，不利于集體資產(chǎn)的管理。2.2集體資產(chǎn)資源管理不規(guī)范2.2.1固定資產(chǎn)核算不完整。D社居委2015至2017年期間共有29.27萬(wàn)元未入固定資產(chǎn)賬戶核算。如辦公室購(gòu)置桌椅、會(huì)議室液晶電視等新增27.88萬(wàn)元，直接列入經(jīng)費(fèi)支出，均未納入固定資產(chǎn)核算及管理。部分固定資產(chǎn)購(gòu)置手續(xù)不合規(guī)。2.2.2固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。一是存在未入賬房產(chǎn)及土地19處。其中：出租資產(chǎn)10處面積約1428平方米，長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)3處面積約2409平方米，D社區(qū)一直未取得經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。二是房屋建筑物已拆除未及時(shí)清理。賬面老舊社區(qū)辦公室41.80萬(wàn)元于2005年拆違時(shí)已拆除，至今十余年賬面未作清理。三是部分房產(chǎn)、土地類(lèi)資產(chǎn)未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證。社居委賬外共有19處資產(chǎn)，辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)僅有四處，其余15處均未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證。2.2.3資產(chǎn)資源臺(tái)賬登記不及時(shí)、不完整。D社居委沒(méi)有嚴(yán)格履行資產(chǎn)、資源的財(cái)產(chǎn)清查、定期盤(pán)存制度及資產(chǎn)、資源臺(tái)賬管理制度，臺(tái)賬登記不及時(shí)，不完整。2015年至2017年期間D社居委出租房產(chǎn)共計(jì)11處，經(jīng)測(cè)算2015至2017年期間應(yīng)收房租109.55萬(wàn)元，賬面已收74.61萬(wàn)元，未及時(shí)收取房租共5戶34.94萬(wàn)元。2015年至2017年期間D社居委出租的15戶租戶租金未經(jīng)班子集體研究，門(mén)面房租金低于同期市場(chǎng)價(jià)，沒(méi)有按照合同約定收取履約保證金或合同中未約定履約保證金。租房合同管理不規(guī)范，存在無(wú)租房合同或者合同到期繼續(xù)租賃但未續(xù)訂合同現(xiàn)象。2.4工程建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范2.4.1墊付工程費(fèi)用未掛往來(lái)賬戶核算D社居委在審計(jì)期間墊付其協(xié)議的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司閑置土地平整清理等相關(guān)費(fèi)用56.14萬(wàn)元，該項(xiàng)支出屬于代墊費(fèi)用，應(yīng)列入應(yīng)收款項(xiàng)核算，不應(yīng)列入經(jīng)費(fèi)支出，增加了不應(yīng)由社居委承擔(dān)的費(fèi)用支出，導(dǎo)致債權(quán)關(guān)系不明確。D社居委在審計(jì)期間支付某工程公司土地平整費(fèi)用31.75萬(wàn)元，按施工合同約定，經(jīng)驗(yàn)收合格支付全部工程款的80%即25.40萬(wàn)元，審計(jì)結(jié)束付至100%，審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間為2017年9月25日，實(shí)際最后一筆工程款付款時(shí)間為2017年8月17日，提前支付全部款項(xiàng)與合同約定不符。D社居委石臺(tái)路辦公室裝修工程支出98.49萬(wàn)元，其中：辦公室空調(diào)改造材料及空調(diào)移機(jī)費(fèi)5.56萬(wàn)元及辦公室防水工程2.87萬(wàn)元，未納入辦公室裝飾改造工程招標(biāo)范圍內(nèi)，回避招投標(biāo)程序。重復(fù)購(gòu)置原裝飾合同里已有的強(qiáng)電工程材料費(fèi)用，未見(jiàn)材料使用及驗(yàn)收情況材料，是否實(shí)際施工情況不明確。3.1代領(lǐng)代發(fā)收入是否發(fā)放到位2015至2017年，應(yīng)下發(fā)的“生活費(fèi)、征地專戶人員生活補(bǔ)貼、失地農(nóng)民醫(yī)保返還”等支出資金合計(jì)128.71萬(wàn)元，沒(méi)有實(shí)施打卡發(fā)放，由社區(qū)工作人員或居民組組長(zhǎng)代領(lǐng)，無(wú)法確認(rèn)所有款項(xiàng)是否發(fā)放到位。D社居委所有經(jīng)費(fèi)支出均由報(bào)賬員到所屬上級(jí)街道報(bào)銷(xiāo)，很多社居委活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、臨時(shí)用工人員勞務(wù)費(fèi)、計(jì)生經(jīng)費(fèi)等支出均采用現(xiàn)金結(jié)算方式，會(huì)造成大量現(xiàn)金滯留在報(bào)賬員手上，不符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，存在資金安全重大隱患。部分村干部認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)意識(shí)淡薄、“三資”管理概念模糊不清，存在僥幸心理。對(duì)國(guó)家法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不深、執(zhí)行不力，主要體現(xiàn)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法、稅法、合同法以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上，表現(xiàn)出明顯的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄。如在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行、舉債還債程序監(jiān)管缺失，隨意性較大。特別是有的村會(huì)計(jì)未經(jīng)兩委研究或未經(jīng)村書(shū)記批準(zhǔn)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)私自辦理，無(wú)視村規(guī)民約。4.2部分代管中心對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)“代而不管”一是“雙代管”會(huì)計(jì)人員能力低下?！半p代管”會(huì)計(jì)任免很少按程序進(jìn)行，甚至將一些不懂業(yè)務(wù)的人員或浮余人員調(diào)到會(huì)計(jì)崗位上，缺少對(duì)上任會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)技術(shù)、文化水平和業(yè)務(wù)水平普遍較低，造成專業(yè)人才缺位，影響財(cái)務(wù)管理水平。二是“報(bào)賬與審核”過(guò)程監(jiān)管流于形式。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分被核算村莊與代管中心的報(bào)賬與審核工作流于形式，僅停留于簡(jiǎn)單的報(bào)賬與記賬關(guān)系，造成了雙方財(cái)務(wù)管理上的脫節(jié)；另外代管中心記賬和各村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上相脫離，代管中心承擔(dān)了多套賬務(wù)，不可能做到對(duì)每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)都進(jìn)行嚴(yán)格審查，基本上是按照單位報(bào)賬會(huì)計(jì)填寫(xiě)的收支報(bào)賬匯總單的內(nèi)容入賬，容易造成集體的收入、支出、資產(chǎn)、往來(lái)等不實(shí)情況。村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，不能完全站在村居干部的對(duì)立面來(lái)，重要的是逐漸規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度，提高村居干部的法制觀念。因地制宜地與村干部及村民們進(jìn)行溝通解釋，幫助他們解決在日常工作中遇到的問(wèn)題，取得他們的理解和認(rèn)同感，從而逐漸提高法制觀念和管理水平。5.2構(gòu)建村居干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系5.3充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的多用性村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有著多重功效，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可將審計(jì)報(bào)告作為重大事項(xiàng)的決策依據(jù)；組織人事部門(mén)可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核和人事任免的依據(jù)；稅務(wù)部門(mén)可審核發(fā)現(xiàn)是否依法納稅；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與預(yù)防懲治腐敗體系結(jié)合起來(lái)；國(guó)資部門(mén)可考察國(guó)有資產(chǎn)資源保值增值情況，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用。作者：李娜、昂華仲；單位：安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院、安徽國(guó)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所；來(lái)源：價(jià)值工程；免責(zé)聲明：資料來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)整理，僅供學(xué)習(xí)交流使用。部分文章推送時(shí)未能與作者取得聯(lián)系，望諒解。如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除。
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