開年以來，超過20家會計師事務所收到了證監(jiān)會系統(tǒng)開出的行政處罰決定書或行政監(jiān)管措施。

據(jù)不完全統(tǒng)計，2024年開年以來，已有23家會計師事務所收到了證監(jiān)會系統(tǒng)開出的行政處罰決定書或行政監(jiān)管措施，從證監(jiān)會及各地證監(jiān)局官網(wǎng)信息來看，監(jiān)管開出的罰單達到46張，涉及98位從業(yè)人員。其中證監(jiān)會2024年開出的第一張罰單，主要涉及瑞華會計師事務所，因為康得新財務造假事件被罰沒1783萬元。

南都記者梳理后發(fā)現(xiàn)，被點名的會計師事務所中不乏立信會計師事務所、天健會計師事務所、大華會計師事務所等國內(nèi)龍頭會計師事務所。具體到違規(guī)原因，年度財務報表審計成為違規(guī)重災區(qū)。

以大華會計師事務所為例，中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局發(fā)布的公告顯示，大華會計師事務所及2名注冊會計師執(zhí)行的恒信東方文化股份有限公司2022年度財務報表審計項目在風險評估方面、控制測試方面、實質性程序等方面存在眾多違規(guī)情形。北京證監(jiān)局決定對大華會計師事務所及2名注冊會計師采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

值得注意的是，部分會計師事務所敢于鋌而走險違規(guī)的背后，利益輸送問題屢見不鮮。以累計被罰沒超千萬元的中天華茂會計師事務所為例，行政處罰決定書顯示，中天華茂會計師事務所是東方網(wǎng)力2020年年度財務報表審計機構，收到審計費155萬元。監(jiān)管經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，中天華茂會計師事務所出具的文件存在虛假記載，對東方網(wǎng)力2020年年度財務報表出具了帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。

從行政處罰書披露的細節(jié)中，不難看出中天華茂會計師事務所旗下相關負責人知法犯法的頂風作案。作為實際負責中天華茂經(jīng)營管理的注冊會計師，邱文星在2021年5月8日與東方網(wǎng)力時任董事長趙某的溝通中表示“冒著被處罰的風險”“大不了我這個小所關門”等情形，并在相關協(xié)議中約定了以出具無保留意見審計報告為付款條件的或有收費。

此外，IPO項目同樣值得關注，在利益的刺激下，中介機構存在為獲取企業(yè)成功上市后的獎勵致使發(fā)表的意見喪失獨立性的風險，幫助IPO及再融資“帶病闖關”而謀取經(jīng)濟利益。

中介機構的“看門人”責任，長期以來也一直是監(jiān)管關注的重點。

以浙江證監(jiān)局發(fā)布的《關于對中匯會計師事務所（特殊普通合伙）及相關人員采取出具警示函措施的決定》為例，其中指出，中匯會計師事務所在執(zhí)業(yè)中存在獨立性和內(nèi)部治理方面的問題，包括部分IPO項目約定發(fā)行獎勵、約定發(fā)行成功后補充審計費用等或有收費問題。

事實上，“或有收費”通常表現(xiàn)為上市獎勵費，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠實現(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用，也就是通常所說的“對賭”。

就在去年11月，財政部發(fā)布《關于嚴禁會計師事務所以或有收費方式提供審計服務的通知》，明確會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

此外，中匯會計師事務所存在的問題還包括在個別項目向其他會計師事務所支付大額協(xié)作費。更有甚者，中匯會計師事務所合伙人楊建平買賣本部門審計客戶股票，執(zhí)業(yè)人員獨文俊、余林森、錢凡凡在項目執(zhí)行期間買賣其參與審計的上市公司股票。

對于被點名的工作中存在的違規(guī)情形，監(jiān)管同樣重拳出擊，輕則出具警示函，責令改正或要求談話，重則罰款，并暫停業(yè)務開展。證監(jiān)會也在近期表示：“對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務的中介機構‘一案雙查’，警示資本市場‘看門人’提高執(zhí)業(yè)質量。”

隨著新一年年報季的臨近，市場中是否會出現(xiàn)更多的天價罰單，監(jiān)管又將如何進一步強化長牙帶刺，南都記者將持續(xù)關注。